不积跬步无以至千里,乐考小编为广大考生朋友准备了2022年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题,每天掌握几道题,每天进步一点点!
1、下列各项目,在合并现金流量表中不反映的是()。【单选题】
A.子公司依法减资向少数股东支付的现金
B.子公司向其少数股东支付的现金股利
C.子公司吸收母公司投资收到的现金
D.子公司吸收少数股东投资收到的现金
正确答案:C
答案解析:选项C符合题意:子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出,从整个企业集团来看,也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动,必须在合并现金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团内部现金流入和现金流出,在合并现金流量表中不反映。选项ABD不符合题意。
2、关于奖励积分的会计处理,下列说法中正确的是()。【单选题】
A.企业在销售产品时授予客户奖励积分的,应当将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入
B.企业在销售产品时授予客户奖励积分的,应将奖励积分的公允价值计入预收账款
C.客户兑换奖励积分时,企业应将其确认为销售费用
D.授予客户的奖励积分应在授予时按其公允价值确认为其他业务收入
正确答案:A
答案解析:选项A说法正确;选项B、D说法不正确;应将奖励积分的公允价值确认为合同负债;选项C说法不正确;应将兑换积分对应的合同负债确认为收入。
3、对于超过3年纳税调整的暂时性差异,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现;选项A不符合题意。
4、甲民办学校2013年发生如下事项:2013年5月4日,乙企业向甲学校捐赠现金5万元用于购买图书;2013年7月1日,丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议,向甲学校捐建一栋校舍,工程于2013年8月底完工,工程实际支出115万元,公允价值为150万元;2013年12月10日,丁公司向甲学校承诺捐赠10万元,截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素,下列说法中正确的有()。【多选题】
A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元
B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入
C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠,应予以确认
D.对于丁公司的捐赠承诺,甲学校应在报表附注中披露
正确答案:A、B、D
答案解析:选项AD正确;选项B正确:乙企业2013年向甲学校提供的捐赠已限定用途,属于限定性收入;选项C错误:对于捐赠承诺及劳务捐赠,甲学校均不应予以确认,但可以在会计报表附注中作相关披露。
5、甲公司2015年发生厂房工程支出100万元,设备及安装支出300万元,支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元,进行负荷试车领用本公司材料等成本20万元,取得试车收入10万元。2015年8月30日,该工程达到预定可使用状态,甲公司预计厂房使用寿命为20年,设备使用寿命为10年,假定其预计净残值均为零,按照年限平均法计提折旧,2015年该设备应计提的折旧金额是()万元。【单选题】
A.11.5
B.10
C.12.67
D.12
正确答案:A
答案解析:选项A正确:发生的待摊支出按照厂房工程支出及设备安装支出比例进行分摊,设备入账价值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(万元),2015年该设备应计提的折旧金额=345/10×4/12=11.5(万元);选项BCD错误。
6、2012年3月,母公司以1 000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为0。假定适用的所得税税率为25%,编制2012年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。【单选题】
A.135
B.138.75
C.150
D.161.25
正确答案:B
答案解析:选项B正确:影响合并净利润的金额=[(1 000-800)-200/10×9/12]×(1-25%)=138.75(万元);选项ACD错误。
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