首页 > 中级会计实务试题 >正文

中级会计职称《中级会计实务》练习题

日期: 2022-07-20 17:13:23 作者: 张素珍

还在担心如何复习?没有复习方向?乐考网帮助大家巩固知识,乐考网为大家整理了"中级会计职称《中级会计实务》每日一练",希望对各位考生有用。

单选题

2×19年7月,甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司(子公司),该专利权在甲公司的取得成本为60万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限5年。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。不考虑其他因素,甲公司编制2×19年合并财务报表时,下列抵销分录不正确的是()。

A、借:营业收入 80 贷:营业成本 60 无形资产——原价 20

B、借:资产处置收益 50 贷:无形资产——原价 50

C、借:无形资产——累计摊销 5 贷:管理费用 5

D、借:递延所得税资产 11.25 贷:所得税费用 11.25 [(50-5)×25%]

【答案】A

【解析】选项A,内部交易的专利权属于无形资产,在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理,因此抵销分录中不涉及营业收入、营业成本;选项B,无形资产的售价为80万元,账面价值为30万元(60-60/10×5),应抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润为50万元(80-30);选项C,抵销内部交易收益造成的当期摊销的多计额=50/5/2=5(万元);选项D,合并报表中2×19年末无形资产的账面价值=30-30/5/2=27(万元),计税基础=80-80/5/2=72(万元),账面价值小于计税基础的差额为45万元(72-27),在合并报表中确认递延所得税资产11.25万元(45×25%)。

对于想要多做题的考生们,乐考网准备了大量的习题,帮助大家巩固所学知识、夯实基础,赶快来了解吧!

复制本文地址:http://www.dikudiku.com/exop/1333.html

免费真题领取
资料真题免费下载
上一篇:中级会计职称《中级会计实务》每日一练 下一篇:没有了